作者:Ruchi Sharma, Vijai Jayaram和Aditya Goyal:
全球能力中心(gcc)在印度取得了显著的增长。虽然他们最初在印度成立，目的是为其全球办事处提供后台功能支持，但今天他们处于全球创新的最前沿，在云计算、机器学习、人工智能、区块链、数据科学等领域创造尖端解决方案。
根据Nasscom的一份报告，印度目前有超过1580家gcc或自保公司，超过160万人在这些公司工作。Nasscom预测，到2026-27年，印度的gcc数量将增加到2000多家。
税收对大多数行业都有影响，gcc也不例外。我们列出了gcc应谨慎对待的五大新兴领域:
功能/操作的变化最终模型
虽然许多gcc一开始只承担有限的功能，但可以看到它们迅速扩大规模，无论是在功能数量上还是在价值链上。这可能会影响它们的转让定价安排和利润，以及它们的应税间接税服务概况，这可能需要重新审视。
此外，随着运营模式的变化，例如与报告矩阵、远程工作等相关的变化，gcc在印度的海外集团公司可能存在潜在的常设机构(PE)风险，可能需要进行评估。
瑞士ndment安排
与借调安排和相关付款有关的潜在PE和预扣税风险已得到充分记录。根据最近最高法院就服务税作出的裁决，借调安排被归类为“人力供应”服务，除了服务税/商品及服务税的风险外，这些风险需要重新评估。需要考虑的关键因素包括外派人员在印度从事的工作性质以及相关文件(如借调协议、指派信等)。
虽然可能有税收条约的庇护，但这是一项具体情况的工作，这将取决于借调安排的条款和条件以及证明文件。
国外付款
2023年的《财政法案》将外国支付的预扣税税率从10%提高到20%(不包括附加费和教育费)。因此，gcc需要重新评估集团内部共同付款的预扣税税率，例如总部费用、成本分配、许可费等。
他们还需要评估海外接收人在印度的纳税申报要求。还可能存在均衡征税/数字税的相互作用，特别是在没有对外国付款扣缴税款的情况下。
DESH规定
政府正在制定一项新的立法，即《2022年企业和服务中心发展法案》(DESH)，以取代现有的《2005年经济特区法案》——许多gcc享有与经济特区相关的税收优惠。预计可持续发展和环境政策将管理现有和未来经济特区发展的所有方面。与经济特区生态系统不同的是，政府提议建立发展中心，重点不限于出口，也要满足国内市场。
对于gcc来说，重要的是跟上变化的步伐，并探索申请激励措施，如果有的话(目前新的经济特区不享受任何所得税优惠)。
BEPS实施——第二支柱
在印度的领导下，20国集团已经表达了继续实施BEPS支柱的承诺。虽然由于印度企业税率高于规定的最低税率(15%)，并且考虑到印度现行的最低替代税(MAT)，第二支柱可能表面上不适用，但可能存在繁重的合规和报告要求，仍然需要导航。gcc的海外支付，其扣缴税率低于规定的最低税率，可能也需要进行审查。人们正在等待政府的进一步指导。
可以看出，印度的税收和监管环境是动态的，gcc需要跟上的新领域太多了。对他们来说，跟上这些税收发展的步伐非常重要，这不仅是为了确保在此过程中不会出现失误，也是为了加速他们的增长故事。
(Ruchi Sharma是均富会计师事务所客户与市场合伙人，Vijai Jayaram和Aditya Goyal是班加罗尔的特许会计师)
